Увеличение срока полезного использования основных средств

Срок полезного использования — это период, в течение которого объект основных средств и или объект нематериальных активов будет применяться в деятельности предприятия с целью извлечения финансовой выгоды. Правильно установленный срок полезного использования позволяет точно рассчитать амортизацию и перенести вложенные в покупку основных средств и нематериальных активов средства в расходы, правильно сформировать налоговые базы по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций в отношении основных средств. В налоговом учете срок полезного использования нематериальных активов устанавливается для амортизируемых НМА в момент ввода объектов в эксплуатацию.

Модернизация основных средств.

Споры при начислении амортизации Рассмотрим вопрос амортизации в отношении следующих модернизированных основных средств: - имеющих остаточную стоимость, т. В данной статье под модернизацией понимается любая из перечисленных в п.

Согласно пп. Сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества рассчитывается как произведение его первоначальной восстановительной стоимости и нормы амортизации, установленной для данного объекта.

Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:. Ранее аналогичные нормы содержались в пп. Формулировка "определенный настоящей статьей" позволяет считать, что указанный порядок распространяется на все случаи исчисления амортизации основных средств линейным способом, в том числе после их модернизации.

Следовательно, другие нормы НК РФ, в которых говорится о начислении модернизации, общий порядок ее исчисления не меняют. Названный порядок предусматривает, что в расчете месячной суммы амортизации участвует такой показатель, как срок полезного использования, но при этом не упоминается, какой это срок, каким образом он определяется, а это предполагает возможность использования в формуле любого из сроков полезного использования, определяемого по правилам главы 25 НК РФ, если он может быть не один.

Кроме того, в рассматриваемой норме не определено, какая из возможных первоначальных стоимостей имеется в виду, которая несмотря на кажущуюся однозначность данного понятия тоже может принимать различные значения. Под восстановительной здесь понимается стоимость, сформированная в результате учитываемой для целей применения главы 25 НК РФ переоценки основных средств абзацы 4, 5 п.

Такое же понимание восстановительной стоимости содержится и в п. В соответствии с п. Следовательно, стоимость, образовавшаяся в результате капитализации расходов на модернизацию, называется "измененная увеличенная первоначальная стоимость" а не самостоятельная "новая" стоимость, не связанная с первоначальной. Это означает, что даже у полностью самортизированного основного средства сохраняется такая характеристика, как первоначальная стоимость, и соответственно может существовать измененная первоначальная стоимость.

Поскольку в ст. Налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после модернизации в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено указанное основное средство. Если в результате модернизации объекта основных средств срок его полезного использования не увеличился, при исчислении амортизации налогоплательщик учитывает оставшийся срок полезного использования. При этом не- обходимо обратить внимание на следующее: - сочетаются однократность установления срока полезного использования и возможность увеличения его при соблюдении определенных ограничений; - эта возможность не зависит от того, закончился ли первоначально установленный срок полезного использования, что предполагает допустимость увеличения и закончившегося срока полезного использования полностью самортизированного основного средства; - для расчета амортизации применяется срок, оставшийся от первоначально установленного срока полезного использования.

В сочетании с тем, что в ст. На основе изложенного резюмируем, что единый для всех ситуаций порядок исчисления месячной суммы амортизации в виде приведенной формулы установлен в ст. В соответствии с обобщенным наименованием показателей, входящих в данную формулу, оба ее множителя согласно п.

Если даже считать, что неясность есть, то она явно устранима, если применить общую норму, каковой является формула, содержащаяся в п. В отношении модернизированного основного средства, срок полезного использования которого не увеличен налогоплательщиком, применяется увеличенная первоначальная стоимость и оставшийся срок полезного использования. При вводе в эксплуатацию основное средство было отнесено 6-й амортизационной группе имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно.

Первоначальная стоимость, по которой основное средство принято к налоговому учету, - ед. Через 4 года, когда остаточная стоимость составила ,16 ед. Измененная первоначальная стоимость - ед. Подлежащая списанию на расходы остаточная стоимость - ,16 ед. Для исчисления амортизации применяется оставшийся срок полезного использования, равный 73 мес.

Ежемесячная сумма амортизации - 18,5 ед. Подлежащая списанию остаточная стоимость будет списана за 52 мес. В данном случае очевиден стимулирующий характер установленного законодателем порядка исчисления амортизации модернизированных основных средств, направленного на побуждение налогоплательщиков к обновлению основных фондов в форме их любого улучшения.

Чем больше сумма дополнительных капитальных вложений в основное средство, тем быстрее она будет списана. В связи с этим представляется целесообразным высказать следующий методологический тезис. Причем это имеет место и в тех случаях, когда речь не идет об установлении льгот, пониженных ставок или использовании других очевидных и явных способов и приемов.

Поэтому выявление экономического смысла и направленности анализируемой нормы - это один из основных при этом установленных в самом НК РФ путей адекватного понимания воли законодателя, "проникновения" в ее сущность.

Отдельно следует остановиться на том, почему при определении ежемесячной суммы амортизации она исчислена не путем деления подлежащей списанию остаточной стоимости ,16 ед. Поэтому в ст.

Более того, при определении ежемесячной суммы амортизации путем деления подлежащей списанию на расходы остаточной стоимости на оставшийся срок полезного использования теряется стимулирующий характер установленного порядка: налогоплательщик, осуществивший модернизацию основных средств, будет продолжать амортизировать их столько же времени, сколько и тот, кто не тратился на улучшение, т.

Позиция Минфина России и Федеральной налоговой службы России в отношении рассматриваемой ситуации наглядно на числовых примерах была сформулирована в середине х годов и с тех пор не изменилась письма Федеральной налоговой службы России от При этом норма п. Как указывается в приведенных письмах ФНС России и Минфина России, при определении нормы амортизации налоговым законодательством не предусмотрено использование иных показателей, чем первоначально установленный срок полезного использования.

В результате применения неизменной нормы амортизации к увеличившейся благодаря модернизации первоначальной стоимости фактический срок полного списания стоимости объекта посредством амортизационных начислений может оказаться более длительным, чем первоначально установленный в письме ФНС России г.

Такая возможность, как отмечено в двух письмах, обусловлена тем, что согласно п. Воспроизводится изложенная позиция без числовых примеров по данному вопросу и в письме Минфина России от В связи с приведенным пониманием официальных органов содержания показателя "n" в анализируемой формуле отметим следующее: - оно не основано на определении данного показателя в самом тексте нормы, поскольку после слов "n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах" не указано "определенный на дату ввода в эксплуатацию данного объекта" или "в порядке, установленном п.

Практически вся судебная практика по рассматриваемой проблеме сложилась в пользу налогоплательщиков. Из последних решений приведем в целом типичных два судебных акта. В постановлении АС Поволжского округа от Поскольку срок полезного использования основных средств в результате модернизации не увеличился, налогоплательщик был вправе начислять амортизацию исходя из остаточной стоимости основных средств, увеличенной на сумму затрат на модернизацию, и оставшегося срока полезного использования.

В постановлении АС ЗападноСибирского округа от 1. Применение порядка расчета амортизации, предложенного налоговым органом, может привести к превышению предельного срока полезного использования для основных средств соответствующих амортизационных групп. В связи с последним аргументом к сожалению, редко используемым судами отметим, что, хотя в п. В некоторых случаях, не возражая против использования оставшегося срока полезного использования при расчете амортизации модернизированного основного средства, налоговый орган оспаривает стоимость, к которой применяется измененная норма амортизации.

Так, в рассмотренном АС Волго-Вятского округа споре инспекция считала, что для установления ежемесячной суммы амортизации на норму амортизации должна умножаться не увеличенная первоначальная стоимость, как это следует из ст. Понятно, что при уменьшении величины одного из множителей и месячная сумма амортизации оказывалась ниже. Суд налоговый орган не поддержал постановление от 8. Таким образом, споры о применении формулы, приведенной в п. Считается, что если в спорных ситуациях следовать позиции налоговых органов, то это консервативный вариант налоговой политики, позволяющий избежать штрафов и пеней.

Из этого исходят и разработчики бухгалтерских программ, используя в качестве базового типового , а иногда и вообще единственного варианта, тот способ налогового учета, который соответствует позиции налоговых органов. В целом это правильно, если только не принимать во внимание то обстоятельство, что налоговый орган может и изменить свою позицию. Не увеличив после модернизации основных средств срок их полезного использования, налогоплательщик начислял амортизацию исходя не из оставшегося, а первоначального срока полезного использования, т.

В результате организация неизбежно, как было показано ранее, вынуждена была продолжать начислять амортизацию уже после окончания этого первоначально установленного срока полезного использования. Проверяя налоговые периоды, в которых амортизация начислялась уже после окончания срока полезного использования, налоговый орган исключил суммы амортизации из состава расходов, утверждая при этом, что ее следовало начислять исходя из оставшегося, а не первоначально установленного срока полезного использования.

В этом случае амортизация закончилась бы до проверяемых периодов, в которых по этой причине соответствующих расходов в виде амортизации быть не должно. Безусловно, суд с налоговым органом согласился, ибо судьи всегда считали, что в данной ситуации необходимо применять именно оставшийся срок полезного использования постановление АС Московского округа от Поскольку налоговый период, в котором закончился первоначально установленный срок полезного использования основного средства, истек тремя годами ранее года, в котором проводилась проверка, то сохранить для налогового учета не учтенные в тот год расходы в виде амортизации весьма проблематично.

Подать уточненную декларацию можно, но бессмысленно из-за нормы п. Отсутствие в НК РФ специального регулирования конкретной ситуации свидетельствует о необходимости применения к ней соответствующей общей нормы, а не о неустранимой неясности НК РФ.

После улучшения основных средств амортизация всегда должна начисляться по единой формуле, приведенной в п. Альмин Рабинович, руководитель Управления бухгалтерского и налогового консалтинга компании "ФинЭкспертиза". Модернизация основных средств. Проанализируем применимые положения главы 25 НК РФ, изложенные в ст.

Начисление амортизации ОС линейным методом Согласно пп. Изменение первоначальной стоимости ОС В соответствии с п. Установление срока полезного использования ОС после модернизации В п. Рассмотрим общие выводы применительно к конкретным ситуациям. Модернизированное ОС с неизменным сроком полезного использования В отношении модернизированного основного средства, срок полезного использования которого не увеличен налогоплательщиком, применяется увеличенная первоначальная стоимость и оставшийся срок полезного использования.

Пример При вводе в эксплуатацию основное средство было отнесено 6-й амортизационной группе имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно. Позиция официальных органов Позиция Минфина России и Федеральной налоговой службы России в отношении рассматриваемой ситуации наглядно на числовых примерах была сформулирована в середине х годов и с тех пор не изменилась письма Федеральной налоговой службы России от Наши выводы В связи с приведенным пониманием официальных органов содержания показателя "n" в анализируемой формуле отметим следующее: - оно не основано на определении данного показателя в самом тексте нормы, поскольку после слов "n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах" не указано "определенный на дату ввода в эксплуатацию данного объекта" или "в порядке, установленном п.

Судебная практика Практически вся судебная практика по рассматриваемой проблеме сложилась в пользу налогоплательщиков. Отступление первое. Пример Не увеличив после модернизации основных средств срок их полезного использования, налогоплательщик начислял амортизацию исходя не из оставшегося, а первоначального срока полезного использования, т.

Продолжение следует Отсутствие в НК РФ специального регулирования конкретной ситуации свидетельствует о необходимости применения к ней соответствующей общей нормы, а не о неустранимой неясности НК РФ. Свяжитесь с нами! Оставить заявку. Запросить коммерческое предложение Менеджеры компании с радостью ответят на ваши вопросы, произведут расчет стоимости услуг и подготовят коммерческое предложение.

Отправить сообщение. Это поле обязательно для заполнения. Введён некорректный e-mail. Запросить коммерческое предложение. Опишите в свободной форме цели и задачи. Если возможно, укажите отрасль вашей компании. Я согласен на обработку персональных данных. Ссылка на страницу. Записаться на курс.

Отправляя данную форму вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности.

Срок полезного использования основных средств

Срок полезного использования основных средств СПИ имеет важное значение при расчете налога на прибыль, а также налога на имущество организаций. Данный классификатор делит все основные средства на 10 групп в зависимости от срока полезного использования имущества. Найдя свое основное средство в этом классификаторе, вы определите, какой срок полезного использования можно установить в отношении данного ОС.

Споры при начислении амортизации Рассмотрим вопрос амортизации в отношении следующих модернизированных основных средств: - имеющих остаточную стоимость, т. В данной статье под модернизацией понимается любая из перечисленных в п. Согласно пп.

Модернизация не повлияла на срок использования основного средства. Компания исчислила амортизацию исходя из остаточной стоимости основных средств, увеличенной на сумму затрат на модернизацию, и оставшегося срока полезного использования. Поскольку оборудование уже было в эксплуатации, организация снижает вдвое нормативный срок службы и устанавливает его равным 3 годам. Организация может установить по оборудованию любой срок в этих пределах, в т.

Пересмотр срока полезного использования объекта основного средства

Не заполнено обязательное поле Подтверждение пароля. Необходимо согласие на обработку персональных данных. Организация не может изменить срок полезного использования переоцененных основных средств ни для целей бухгалтерского, ни для целей налогового учета. Условия принятия актива к бухгалтерскому учету в качестве основного средства установлены п. В свою очередь, первоначальной стоимостью ОС, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. Причем применение данной нормы не зависит от того, происходит приобретение нового объекта или бывшего в эксплуатации. В соответствии с п. К ним относятся случаи достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств. Порядок проведения переоценки ОС установлен п.

5.5. Изменение срока полезного использования и норм амортизации

В налоговом учете в зависимости от срока полезного использования объект основных средств включается в ту или иную амортизационную группу. Объекты автотранспортных средств переоцениваются по текущей восстановительной стоимости п. Текущая восстановительная стоимость является себестоимостью воспроизводства абсолютно идентичного объекта со всеми присущими ему достоинствами и недостатками при сложившемся в современных условиях уровне цен. После того как текущая восстановительная стоимость установлена, необходимо скорректировать начисленную по объекту амортизацию, для этого используется следующая формула:.

Описание ситуации:.

Одним из способов улучшения технических характеристик уже имеющихся основных средств является их модернизация. Причем компании нередко модернизируют объекты, стоимость которых списана посредством амортизации, то есть объекты с нулевой остаточной стоимостью. Как признавать в налоговом учете расходы на модернизацию таких объектов? По общему правилу, первоначальная стоимость основного средства может изменяться в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации и по иным аналогичным основаниям п.

Увеличение срока полезного использования основных средств

Как поступить организации, если в процессе эксплуатации объекта основного средства выявились объективные причины для изменения его срока службы. Об этом мы расскажем в своей статье. Пересмотр срока полезного использования в соответствии с п.

Кеер просто переписал, без всякой проверки, исследования судом (в грубое нарушение п. После получения справки о прохождении медицинской социальной экспертизы гражданин регистрируется в единой базе льготников.

Возврат подоходного налога при покупке личного автомобиля не предусмотрен, но у налогоплательщиков имеется возможность получения имущественного вычета при реализации своего транспортного средства. Рассмотрим эти вопросы более детально. На основании чего многодетным семьям дают землю.

Срок полезного использования

Такая ситуация была в третьем квартале. Это мы и выясним далее. Необходим постоянный контроль за учетом, для разбора схемы (в некоторых случаях) необходимо время. Суды же указали на другое: водитель разговаривал с директором по телефону, никто их больше не слышал. Например, в Самаре продажа спиртного прекращается в 22.

В таком случае она может воспользоваться правом замены лет, чтобы начисления произволителись из расчета заработка за два календарныхгода перед наступлением декрета. Туда отбирают именно рослых претендентов славянской внешности.

Модернизация не повлияла на срок использования основного средства. Компания исчислила амортизацию исходя из остаточной.

Я беременная мать-одиночка, работаю, зп 10000 со всеми премиями, снимаю квартиру, а с меня еще высчитывают 4000 по исполнительному листу за квартиру, в которой уже давно не живу, никаких уведомлений от приставов не было, звонков тоже не было, и я только сейчас узнала, что с меня высчитывают, правомерно ли взыскание с матерей одиночек без их ведома.

Они отличаются набором функций и возможностей для своего владельца. Но все же полезно знать, что это. Кто и почему остается без пенсии, попав в ловушку страхового стажа.

Составленный документ с информацией по делу направляется к прокурору, который принимает решение о передаче дела в судили отправляет его на доследование.

Модернизация основного средства: Налоговые тонкости учета

Минфин рассказал как правильно учитывать продажи физлицам при безналичном расчете. Данный факт необходимо подтвердить документально. Вы же по счетчику все равно экономите.

За 70 дней до родов будущая мама может уйти в оплачиваемый декретный отпуск. Если исковое заявление будет составлено неправильно, то к рассмотрению его могут не принять. Соответствие указанному производителю и бренду.

Согласно нормативным документам, в состав наследственной массы могут входить как материальные, так и нематериальные объекты гражданских прав.

Налог за продажу квартиры в собственности менее 3 лет отличается по критерию статуса плательщика: Налог за продажу квартиры менее 3 лет в собственности. Если кто-то задается вопросом, можно ли анонимно обратиться в трудовую инспекцию, знайте, что такая кляуза рассмотрена не. Процесс оценивания осуществляется только компаниями, имеющими право заниматься подобной деятельностью, т.

Может быть, даже без юристов сможете сэкономить немало денег, не нарушая законов, в том числе нормативов межпроверочного интервала и всех остальных придуманных подзаконных актов.

С 1 апреля по 30 ноября: уведомление на оплату имущественного налога. Орган местного самоуправления возвращает заявление либо отказывает в постановке многодетной семьи на учет по основаниям, указанным в частях 4, 5 настоящей статьи. Размер комиссий за снятие наличных, как правило, указан в договоре, выдающимся при получении продукта. Досрочная недействительность оной может наступить, если кто-то пропишется или выпишется из жилья.

Каждое государство устанавливает собственные правила и условия для получения, и Россия не исключение. Знак, информирующий о круговом движении. Если причина отказа с легкостью устраняется, то ходатайствующее лицо может обратиться с повторным заявлением.

Завершающая часть: Внесение залога. Если перечисленные данные в наличии, можно проверить пристава-исполнителя, то есть уточнить, что заявление направляется в нужное отделение. Раздел 1 расчёта компания заполняет нарастающим итогом (п. Последним достаточно обратиться в Росреестр с необходимыми документами и заявлением.

5 КОММЕНТАРИЯ

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Пожалуйста, оставьте свой комментарий!
Пожалуйста, введите своё имя